Нужно ли представлять нулевой расчет 6-НДФЛ?

Вопрос: У организации есть наемные работники. Однако в первом квартале деятельность организации была временно приостановлена и выплаты физлицам не производились. Необходимо ли в подобном случае сдавать нулевую форму 6-НДФЛ или организация может не представлять данный расчет за первый квартал?

Ответ от 13.04.2016:

Обязанность представлять налоговый расчет по форме 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов. Данная отчетность сдается за первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщики-физлица получили доходы.

Из буквального толкования данной нормы следует, что в ситуации, когда организация не выплачивает доход физлицам, она не является налоговым агентом. Соответственно, такая организация не обязана представлять расчет по форме 6-НДФЛ.

Однако отчетность 6-НДФЛ содержит информацию (в том числе) и о сумме уплаченного организацией НДФЛ. Если проводить аналогию с декларациями по налогам, то отсутствие налога к уплате по итогам того или иного периода не освобождает от обязанности представить декларацию (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

Впервые отчитаться по 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года необходимо в срок не позднее 4 мая.

На данный момент законодательно не урегулирован вопрос о сдаче отчетности в случае отсутствия выплат физлицам. На наш взгляд, в такой ситуации целесообразно представить нулевой расчет 6-НДФЛ. Сервис "1С – Отчетность" позволяет это сделать.

Отметим, что налоговый орган вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и операции по переводу электронных денежных средств в случае непредставления формы 6-НДФЛ в течение 10 дней после установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).