Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном.

18.02.2015

С 1 января 2015 года применяются новые КБК для уплаты пеней по налогам и сборам

Приказом Минфина России от 16.12.2014 № 150н внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н). В частности, утверждены разные коды подвида доходов, которые необходимо указывать в 14 – 17 разрядах КБК при перечислении пеней и процентов по налогам и сборам в бюджет. Так, для пеней установлен код 2100, для процентов – 2200. Таким образом, при перечислении, например, пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет следует указывать КБК 182 1 01 01011 01 2100 110, при перечислении пеней по НДС – КБК 182 1 03 01000 01 2100 110. Напомним, ранее пени и проценты по налогам уплачивались с применением единого кода – 2000.

Новые КБК применяются с 1 января 2015 года. Таблицу КБК, применяемых при уплате налогов в 2015 году, см. в справочнике "Платежные поручения на перечисление налогов и взносов".

С 1 января 2015 года в реквизите 110 платежного поручения на перечисление налогов в бюджет следует указывать значение "0"

Согласно поправкам, внесенным в приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н, с 1 января 2015 года в платежных поручениях на уплату в бюджетную систему РФ налогов и сборов, страховых взносов, таможенных и иных платежей не нужно заполнять реквизит 110 – тип платежа.

В связи с этим ЦБ РФ выпустил письмо от 30.12.2014 № 234-Т, в котором сообщил, что при заполнении платежных поручений на уплату налогов и других платежей в бюджет, в которых реквизит 101 имеет значение, в реквизите 110 следует указывать значение "0". Такой порядок банк объяснил тем, что согласно Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" поручения, в которых реквизит 101 имеет значение, подлежат контролю на наличие значений реквизитов 102 – 110.

Напомним. Согласно приложению № 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н в реквизите 101 указывается статус лица, заполнившего платежное поручение. Так, организация-налогоплательщик указывает в этом реквизите 01, налоговый агент – 02, предприниматель-налогоплательщик – 09 и т.д.

Декларацию по налогу на прибыль за 2014 год необходимо сдавать по новой форме

Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.

В новой форме декларации учтены поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2014 и 2015 годах. Основные изменения в декларации следующие. Лист 02 дополнен приложением № 6б, в котором участники консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавшие консолидированную налоговую базу в целом по группе, должны отражать данные о доходах и расходах участников этой группы. Также декларация дополнена приложением № 2, в котором организации, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ (в частности, при осуществлении операций с ценными бумагами), должны отражать сведения о доходах, выплаченных физическим лицам.

Кроме того, изменения внесены в лист 03 декларации, который предназначен для расчета налога на прибыль с выплаченных дивидендов, а также в лист 05, в котором осуществляется расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Приказ вступил в силу с 10 января 2015 года.

Уточнен порядок представления в налоговые органы справок по форме 2-НДФЛ

Приказом ФНС России от 08.12.2014 № ММВ-7-11/617@ внесены изменения в Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

Поправки носят технический характер. Так, в частности, уточнено, что этот Порядок не распространяется на сведения, представляемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ (при выплате дохода по ценным бумагам). Кроме того, отмечено, что уточненные сведения представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся изменения. Также уточнено, что реестр и протокол приема сведений, который оформляется при проведении форматного контроля справок по форме 2-НДФЛ, представленных в налоговый орган на электронных носителях, направляется налоговым агентам по почте в течение десяти рабочих дней с даты приема сведений (если эти документы не выданы налоговому агенту на руки).

С 01.01.2015 действуют новые основания для блокировки счета

Согласно п. 5.1 ст. 23 НК РФ лица, которые обязаны представлять электронную отчетность, должны обеспечить получение от налогового органа документов в электронной форме. Речь идет о направлении налогоплательщику требований о представлении документов, об уплате налога и пр.

Причем налогоплательщик должен передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронном виде в течение 6 дней со дня их отправки. Если в течение 10 дней по окончании этого срока лицо не предоставит квитанцию о приеме требования о представлении документов, о представлении пояснений или уведомления о вызове в налоговый орган, то его операции по счетам в банке и переводы электронных денежных средств могут быть приостановлены (п. 3 ст. 76 НК РФ). Впоследствии данное решение инспекция может отменить только в трех случаях, если (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ):

• лицо передаст квитанцию о приеме документов, направленных налоговым органом;
• лицо представит документы (пояснения);
• представитель организации явится в налоговый орган.

Соответствующие положения внесены Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ и начали действовать с 01.01.2015.

Таким образом, все лица, которые обязаны сдавать отчетность через Интернет, должны также обеспечить получение входящих документов из налоговой аналогичным образом. При этом важно своевременно подтверждать получение соответствующих документов, иначе инспекция может "заблокировать" счет в банке.

Роспотребнадзор может проводить проверки без предупреждения

По общему правилу не менее чем за 24 часа до проведения внеплановой выездной проверки контролирующий орган обязан уведомить об этом проверяемую организацию или предпринимателя (п. 16 ст. 10 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля").

Теперь у данного правила есть исключение. С 23.01.2015 Роспотребнадзор может без предварительного уведомления проводить внеплановые проверки юридических лиц и предпринимателей, производящих или реализующих пищевую продукцию и оказывающих услуги общепита. Такой нормой был дополнен п. 2 ст. 13 Федерального закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 31.12.2014 № 532-ФЗ).

ФНС России утвердила форму заявления индивидуального предпринимателя на получение патента

Приказом от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@ ФНС России утвердила новую форму заявления индивидуального предпринимателя на получение патента. Данный приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования. Однако в настоящее время он еще не опубликован.

Отметим, что до вступления в силу приказа применятся рекомендуемая форма такого заявления, направленная для использования письмом ФНС от 17.12.2014 № ГД-4-3/26095@.

Система "1С:Предприятие"– возможности программы

Транспортный налог – налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются: наземные, воздушные, водные и другие транспортные средства. Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ определение налоговой базы зависит от вида транспортного средства.

С 01.01.2015 г. в отношении легковых автомобилей средней стоимостью более 3-х миллионов рублей транспортный налог (авансовых платежей) исчисляется с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ, Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" начиная с релиза 3.0.38 для расчета транспортного налога (авансовых платежей) и заполнения декларации необходимо сначала заполнить (Меню: Справочники - Налоги - Транспортный налог) (рис. 1):

• форму регистра сведений "Регистрация транспортных средств". При постановке транспортного средства на регистрационный учет в ГИБДД необходимо создать запись с видом "Регистрация", а при снятии транспортного средства с учета – запись с видом "Снятие с учета". В регистре указываются: наименование транспортного средства, регистрационный знак, идентификационный номер, марка, налоговая база, повышающий коэффициент и т.д.;
• форму регистра сведений "Транспортный налог: порядок уплаты", в котором указываются дата и срок уплаты транспортного налога и авансовых платежей;
• форму регистра сведений "Транспортный налог: способы отражения расходов", в котором указываются счет и аналитика для отражения транспортного налога в бухгалтерском учете.

Рис. 1

Более подробно о заполнении данных форм по учету "Транспортного налога" см. пример "Приобретение и регистрация транспортного средства".

Регламентная операция "Расчет транспортного налога" рассчитывает суммы авансового платежа с учетом повышающего коэффициента для транспортных средств, по которым этот коэффициент установлен (Меню: Операции - Закрытие периода - Расчет транспортного налога) (рис. 2).

рис. 2

После расчета транспортного налога данные, указанные в регистре сведений "Расчет транспортного налога", используются для заполнения декларации по транспортному налогу.

Более подробно о транспортном налоге читайте здесь.

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8"

В Справочнике хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8" обновлены и добавлены практические статьи.

В связи с выпусками новых релизов конфигурации "1С:Бухгалтерия 8" ред. 3.0 добавлены и обновлены примеры в рубриках "Основные средства", "Нематериальные активы", "Материалы", "Товары", "Готовая продукция", "Банковские операции", "Кассовые операции", "Расчеты и обязательства", "Налоги и взносы", "Работы услуги", "Прочие доходы и расходы", "Учетная политика", "Регламентные операции".

В рубрике "Основные средства" актуализирована практическая статья по передаче основного средства в качестве вклада в уставный капитал.

В рубрике "Нематериальные активы" обновлен пример по созданию интернет сайта комбинированным способом: силами собственного сотрудника, с которым заключен трудовой договор на выполнение служебного задания, а также с привлечением сторонней организации. Исключительные права на созданный сайт принадлежат организации, которая принимает объект нематериального актива к учету.

В рубрике "Материалы" обновлена практическая статья по учету невозвратной тары, в которой организация приобретает тарные материалы и использует их для упаковки готовой продукции.

В рубрику "Товары" добавлена новая ситуация, где организация приобретает товары для последующей продажи. В дальнейшем решено оказать имущественную и финансовую помощь коммерческой организации. Товары, доставка которых производится транспортной компанией за счет передающей стороны, отгружаются в качестве безвозмездной реализации. На сумму переданных товаров начисляется НДС. Также в данной рубрике обновлены следующие статьи: "Частичный возврат товаров от покупателя", "Возврат некачественного товара поставщику (после принятия к учету)", "Возврат некачественного товара от покупателя", "Покупка товаров для розничной торговли (продажные цены)", "Продажа товаров в оптовой торговле (предоплата - отгрузка)".

В рубрике "Готовая продукция" в связи с выпусками новых релизов "1С:Бухгалтерия 8" ред. 3.0 обновлены примеры, отражающие: установку плановых цен выпуска готовой продукции; расчет себестоимости выпущенной продукции (первый и второй месяц выпуска); продажу готовой продукции оптом с предоплатой и без предоплаты.

В рубрике "Банковские операции" актуализирован материал по оплате электроэнергии посредством платежного требования, а также поступление оплаты от покупателя на расчетный счет в качестве аванса.

В рубрике "Кассовые операции" обновлен пример, в котором организация, имеющая на балансе собственный автомобиль, заключила договор с поставщиком ГСМ на приобретение бензина с применением топливной карты. Согласно путевому листу и реестру операций по топливной карте стоимость израсходованного топлива учтена в расходах организации. Для целей налогообложения прибыли расходы на ГСМ не нормируются и учитываются в полном объеме. Фактический расход соответствует установленным нормам, утвержденным внутренним приказом руководителя.

В рубрика "Расчеты и обязательства" в связи с изменениями в законодательстве обновлена практическая статья по учету дивидендов учредителю, не являющемуся работником организации. Российская организация (налоговый агент) исчисляет и удерживает сумму НДФЛ в размере 13% на доходы в виде дивидендов физического лица - резидента РФ и сумму налога по ставке 15% на доходы в виде дивидендов нерезидента РФ, которые являются учредителями организации. Обновлен пример по получению простого векселя от покупателя. Также в рубрику добавлена новая статья "Зачет взаимных требований с контрагентом", в которой организация (являясь и поставщиком, и покупателем для своего контрагента) производит взаимозачет задолженности по двум договорам. Договорные обязательства исполнены обеими сторонами в полном объеме.

Рубрика "Налоги и взносы" содержит две новые статьи. Первая посвящена приобретению легкового автомобиля, постановке его на учет в ГИБДД и начислению транспортного налога. Вторая - снятию с учета данного транспортного средства в результате продажи. Также обновлена статья: "Исправленный счет-фактура выданный (текущий период)".

В рубриках "Работы, услуги" и "Прочие доходы и расходы" обновлены статьи по учету ИТС и списанию банковской комиссии.

В рубрике "Учетная политика" представлена обновленная инструкция о внесении исправлений в первичные документы в программе "1С:Бухгалтерия 8", которые вводятся на основании документов "Корректировка поступления" и "Корректировка реализации" с видом операции "Исправление в первичных документах". Кроме того, предусмотрена возможность повторного исправления первичных документов.

В рубрике "Регламентные операции" обновлен пример, в котором организация включает общехозяйственные расходы в себестоимость продукции в целях бухгалтерского учета. При этом в налоговом учете данные расходы определяются как косвенные и списываются на счет 90.08.1 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения" в текущем месяце.

Подробнее см. новости Справочника хозяйственных операций. "1С:Бухгалтерия 8".

Справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость"

В справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость" в связи с выпусками новых релизов конфигурации "1С:Бухгалтерия 8" ред. 3.0 обновлены и добавлены практические статьи в рубриках "Организация учета по НДС в программе", "Начисление НДС при реализации", "НДС при получении авансов", "НДС при выдаче авансов", "Исправление и корректировка поступлений", "Формирование книги покупок и продаж".

В рубрике "Организация учета по НДС в программе" обновлены практические примеры: по организации бухгалтерского и налогового учета НДС в программе; по ставкам НДС в программе; по формированию учетной политики и настройки параметров учета для целей НДС.

В рубрике "Начисление НДС при реализации" обновлены практические примеры по учету НДС: при реализации продукции по договору поставки; при реализации отечественных товаров.

В рубрике "НДС при получении авансов" добавлена практическая статья, в которой продавец исчисляет НДС с полученной предоплаты, затем отгружает товаров партиями и предъявляет НДС к вычету по частично зачтенной предоплате.

В рубрике "НДС при выдаче авансов" добавлена ситуация, в которой покупатель принимает к вычету сумму НДС по перечисленной предоплате за товар, затем восстанавливает НДС с частично зачтенной предоплаты.

В рубрике "Исправление и корректировка поступлений" обновлены практические примеры: "Корректировка приобретения в сторону увеличения в следующем налоговом периоде", "Корректировка приобретения в сторону уменьшения в следующем налоговом периоде".

В рубрике "Формирование книги покупок и продаж" добавлен практический пример, в котором покупатель определяет налоговую базу и формирует книгу продаж по полученной предоплате от покупателя, реализации товаров, по выставленному корректировочному счету-фактуре в сторону увеличения стоимости реализации, а также восстанавливает НДС, отражает его в книге продаж по зачтенной предоплате за товары. Также обновлен материал по формированию книги покупок по приобретенным ценностям.

Подробнее см. новости справочника "Учет по налогу на добавленную стоимость".

Справочник "Обмен электронными документами"

В справочнике "Обмен электронными документами" в связи с выпусками новых релизов конфигурации "1С:Бухгалтерия 8" ред. 3.0 добавлены практические статьи в рубрику "Обмен произвольными электронными первичными документами".

В рубрике "Обмен произвольными электронными первичными документами" добавлены практические статьи: по выставлению и получению произвольного электронного первичного документа (договора) в программе "1С:Бухгалтерия 8".

Подробнее см. новости справочника "Обмен электронными документами"

Справочник "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование"

Справочник дополнен статьей-рекомендацией, посвященной вопросу обложения взносами подотчетных денежных средств. Получая подотчетные суммы, сотрудник обязан в надлежащий срок отчитаться об их целевом расходовании. Однако такой отчет может быть не представлен или представлен позже установленных сроков. Какие действия в подобном случае вправе предпринять работодатель и какие последствия для целей начисления страховых взносов это повлечет? Ответ на данный вопрос содержит новая статья-рекомендация справочника.

Подробнее см. новости справочника "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".

Раздел "Отчетность"

Добавлены следующие статьи и рубрики:

• статьи " Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2014 год" и "Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год в программе "1С:Бухгалтерия 8" (подробнее см. новости справочника "Бухгалтерская отчетность");
• статьи:
  • "Составление декларации за 2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций, уплачивающими ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи";
  • "Составление декларации за 2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций, уплачивающими только ежеквартальные авансовые платежи";
  • "Составление декларации за 2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактической прибыли";
  • "Составление налогового расчета за 2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налоговыми агентами при выплате доходов российским организациям";
  • "Составление налогового расчета за 2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налоговыми агентами при выплате доходов иностранным организациям";
  • "Составление декларации за январь 2015 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактической прибыли";
  • "Декларация по налогу на прибыль российской организации с отчетности за 2014 г."
  (подробнее см. новости справочника "Отчетность по налогу на прибыль организаций");
  
  
• статья "Составление декларации по косвенным налогам за январь 2015 года в "1С:Бухгалтерии 8" (подробнее см. новости справочника "Отчетность по налогу на добавленную стоимость");
• статьи "Подготовка сведений о невозможности удержать НДФЛ за 2014 год" и "Подготовка отчетных сведений о доходах физических лиц за 2014 год" (подробнее см. новости справочника "Отчетность по налогу на доходы физических лиц");
• статья "Составление декларации по налогу при УСН в "1С:Бухгалтерия 8" за 2014 год" (подробнее см. новости справочника "Отчетность по налогу при упрощенной системе налогообложения");
• статья "Составление декларации по налогу на имущество организаций за 2014 год в "1С:Бухгалтерии 8" (подробнее см. новости справочника "Отчетность по налогу на имущество организаций");
• статья "Составление декларации по земельному налогу в "1С:Бухгалтерия 8" за 2014 год" (подробнее см. новости справочника "Отчетность по земельному налогу").

Справочник "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С"

В Справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" добавлены и актуализированы статьи до текущего релиза программ "1С:Предприятие 8".

Актуализированы практические примеры в рубриках: "Расчеты с персоналом", "Расчет заработной платы военнослужащих", "Кадровый учет", "Налоги и взносы", "Расчет заработной платы госслужащих".

Добавлены новые статьи по программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (редакция 3.0):

• "Начисление оплаты за работу в ночное время";
• "Начисление материальной помощи";
• "НДФЛ с доходов в виде дивидендов";
• "Страховые взносы с выплат в пользу иностранцев";
• "Страховые взносы с выплат в пользу инвалидов".

Подробнее см. новости справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С".

Справочник "Договоры: формы, условия, налоги"

В справочнике размещены две новые практические статьи. В одной из них рассмотрена ситуация о взыскании задолженности по договору, признанному незаключенным. Во второй – поясняется, с какого момента при продаже недвижимого имущества арендную плату нужно перечислять новому собственнику.

Подробнее см. новости справочника "Договоры: формы, условия, налоги".

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Как следует отражать в расчете по форме 4-ФСС выплаты по гражданско-правовым договорам?

Ответ:

В таблице 3 раздела I "Расчет базы для начисления страховых взносов" отчетности по форме-4 ФСС отражаются:

• выплаты, облагаемые взносами в ФСС РФ для целей страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в том числе превышающие предельную величину базы);
• выплаты, освобожденные от начисления взносов в ФСС РФ в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ);
• итоговая база для расчета взносов.

На основании ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ взносами в ФСС РФ не облагаются вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Подобные выплаты необходимо указать по строке 2 таблицы 3 (с разбивкой по месяцам отчетного периода) (п. 10.2 Порядка заполнения расчета, утв. приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н).

В таблице 6 раздела II "База для начисления страховых взносов" отчетности по форме 4-ФСС указываются, в частности:

• выплаты в пользу работников, которые облагаются взносами в ФСС РФ "на травматизм". Отражаются в графах 3 и 4 таблицы 6.
• выплаты, которые не облагаются взносами "на травматизм". Отражаются в графе 5 таблицы 6.
• размер страхового тарифа;
• скидка или надбавка к тарифу.

Взносы "на травматизм" исчисляются в соответствии с порядком, предусмотренным Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ). На основании ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ начисления по гражданско-правовым договорам только тогда облагаются взносами, когда это прописано в данных договорах. Соответственно, если гражданско-правовой договор подобного требования не содержит, то не возникает объекта обложения взносами "на травматизм".

На основании п. 29.3 Порядка заполнения расчета в графе 5 таблицы 6 указываются те выплаты, которые освобождены от обложения взносами в соответствии со ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Однако в данной статье выплаты по договорам гражданско-правового характера не поименованы.

Исходя из изложенного, можно сделать следующий вывод. Если страхователь выплачивает физическим лицам вознаграждения по гражданско-правовым договорам (в которых отсутствует условие об уплате взносов "на травматизм"), то подобные начисления:

• не облагаются взносами в ФСС РФ для целей страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Тем не менее они отражаются в таблице 3 раздела I расчета, поскольку перечислены в ст. 9 Закона № 212-ФЗ;
• не облагаются взносами в ФСС РФ "на травматизм". При этом они не указываются в таблице 6 раздела II расчета, так как выплаты подобного рода в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ не перечислены.

По этой причине сумма выплат по таблице 3 и таблице 6 отчетности может не совпадать. Это следует из самого Порядка заполнения расчета по форме 4-ФСС.