Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам

13.10.2014

Страховые взносы с выплат физическим лицам уплачивают (п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 6, пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

• организации;
• обособленные подразделения организаций (при определенных условиях);
• физические лица (в том числе предприниматели).

Взносы необходимо уплачивать с выплат как российским, так и иностранным гражданам. Подробнее об этом можно узнать в рубриках:

 Взносы с выплат российским гражданам

 Взносы с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства

Плательщики взносов в обязательном порядке в установленный срок должны зарегистрироваться в ПФР, ФОМС и ФСС России в качестве страхователей (ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

При этом в отдельных внебюджетных фондах регистрация происходит сразу по нескольким основаниям, а именно:

• в Пенсионном фонде России – для уплаты взносов в ПФР и ФОМС (п. 4 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ);
• в ФСС России – для уплаты взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносов " на травматизм" (п. 3 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н).

Регистрация организаций во внебюджетных фондах

Организациям для регистрации в ПФР и ФСС России не нужно обращаться в их территориальные отделения. Налоговая инспекция по месту учета организации самостоятельно перешлет в адрес органов ПФР и ФСС России сведения из ЕГРЮЛ. И уже каждый внебюджетный фонд самостоятельно зарегистрирует страхователя в 5-дневный срок с момента получения необходимых данных (абз. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ).

О факте постановки на учет организации высылается соответствующий документ:

• из ПФР – уведомление по форме, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п (Приложение № 1 к Порядку, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п);
• из ФСС России – извещение по форме, утв. постановлением ФСС России от 23.03.2004 № 27 (Приложение № 1 к Порядку, утв. постановлением ФСС России от 23.03.2004 № 27).

Если такой документ не будет получен, целесообразно направить запрос в отделение ПФР либо ФСС России. Это необходимо в связи с тем, что в уведомлении из ПФР, а также извещении из ФСС России содержится регистрационный номер страхователя. Этот номер впоследствии организации необходимо указывать при заполнении и представлении отчетности по взносам (форма РСВ-1 ПФР, форма-4 ФСС).

Регистрация обособленных подразделений организаций во внебюджетных фондах

Организация должна встать на учет в отделениях ПФР и ФСС России по месту нахождения своих обособленных подразделений, только если такие подразделения (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

• выделены на отдельный баланс;
• имеют собственный расчетный счет;
• осуществляют выплаты в пользу физических лиц.

Порядок регистрации носит заявительный характер. Это означает, что в отделения ПФР и ФСС России по месту нахождения подразделения головная организация должна подать заявления по установленной форме, а также перечень необходимых документов.

Для регистрации в ПФР потребуется представить (п. 12 Порядка, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п):

• заявление по форме из Приложения № 1 к Порядку, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по форме № 1-1-Учет, утв. приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@;
• уведомление о регистрации организации в качестве страхователя в ПФР по форме из Приложения № 1 к Порядку, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п;
• копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения. В частности, устав организации с информацией об обособленном подразделении и его юридическом адресе.

Конкретный срок для представления документов не установлен. Тем не менее, чтобы избежать возможных претензий проверяющих, следует подать их как можно в более сжатые сроки.

ПФР обязан зарегистрировать обособленное подразделение в течение 5 рабочих дней с момента представления всех необходимых документов (п. 12 Порядка, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п).

Регистрация подтверждается уведомлением по форме из Приложения № 1 к Порядку, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п.

Такое уведомление выдается организации в двух экземплярах. Один из них в течение 10 дней с даты получения головная организация должна представить в отделение ПФР по месту своего нахождения (п. 14 Порядка, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п).

Зарегистрировать обособленное подразделение в ФСС России головная организация обязана в течение 30 дней со дня его создания. Для этого в обязательном порядке нужно подать следующие документы (п.п. 14, 19 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 576н;, п.п. 5, 8 – 9.1 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н):

• заявление по форме из Приложения № 2 к Административному регламенту, утв. приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 576н;
• копии документов, подтверждающих наличие у обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат в пользу физических лиц.

Дополнительно при регистрации обособленного подразделения российской организации можно представить:

• свидетельство о государственной регистрации организации;
• свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе;
• уведомление о постановке организации на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения
• документы Росстата, подтверждающие виды экономической деятельности, которые ведет обособленное подразделение.

А в случае постановки на учет обособленного подразделения иностранной организации в качестве дополнительных сведений целесообразно представить:

• документ, содержащий информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации. Если специальной регистрации при создании не требуется, можно представить легализованные копии учредительных документов либо других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности;
• документ, подтверждающий постановку обособленного подразделения на налоговый учет в России.

ФСС России зарегистрирует обособленное подразделение в качестве страхователя в течение 5 рабочих дней с момента представления последнего из всех необходимых документов (п. 10 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 576н, п. 15 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н).

Факт регистрации подтверждается уведомлением по форме из Приложения № 3 к Порядку, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 07.10.2011 № 959н.

Если документ о регистрации обособленного подразделения во внебюджетных фондах не будет получен, организации целесообразно направить запрос в отделение ПФР либо ФСС России. Это необходимо в связи с тем, что в уведомлении из ПФР и ФСС России содержится регистрационный номер страхователя. Этот номер обособленному подразделению организации необходимо указывать при заполнении и представлении отчетности по взносам (форма РСВ-1 ПФР, форма-4 ФСС).

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, во внебюджетных фондах

Физические лица (в т.ч. предприниматели) должны встать на учет в ПФР по месту жительства, если они производят выплаты по трудовым или гражданско-правовым договорам. Зарегистрироваться необходимо в течение 30 дней со дня заключения первого трудового договора с работником либо гражданско-правового договора с исполнителем (п.п. 1, 21 Порядка, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п).

В органах ФСС России встать на учет (по месту жительства) потребуется, если:

• выплаты производятся работникам по трудовому договору;
• в гражданско-правовых договорах с исполнителями содержится условие о том, что на выплаты в их пользу начисляются взносы "на травматизм".

Срок для постановки на учет в отделении ФСС России – не позднее 10 дней со дня заключения трудового (гражданско-правового) договора с первым из нанимаемых работников (исполнителей) (п. 6 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 07.10.2011 № 959н, п. 5 Порядка, утв. постановлением ФСС России от 23.03.2004 № 27).

Чтобы зарегистрироваться в отделении ПФР, нужно представить следующий пакет документов (п. 22 Порядка, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п):

• заявление по форме из Приложения № 7 к Порядку, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п;
• свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по форме, утв. приказом ФНС России от 13.11.2012 № ММВ-7-6/843@, либо лицензию на осуществление определенных видов деятельности;
• документ, удостоверяющий личность и подтверждающий регистрацию по месту жительства;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2-1-Учет, утв. приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@ (при наличии такого свидетельства);
• копии документов, подтверждающих обязанность уплачивать страховые взносы. В частности, это трудовой договор, авторский договор (только для предпринимателей), договор гражданско-правового характера.

ПФР осуществит постановку на учет в течение 5 дней с момента подачи всех необходимых документов (п. 22 Порядка, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п). Подтверждением такой регистрации является уведомление по форме из Приложения № 9 к Порядку, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п.

Чтобы встать на учет в отделении ФСС России, нужно подать в обязательном порядке (п.п. 10, 14 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 574н,п.п. 10, 14 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 575н п.п. 10 - 11.1 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 07.10.2011 № 959н):

• заявление по форме из Приложения № 2 к Административному регламенту, утв. приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 574н (если заключен трудовой договор с работником) либо заявление по форме из Приложения № 2 к Административному регламенту, утв. приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 575н (если заключен гражданско-правовой договор с исполнителем);
• документ, удостоверяющий личность;
• копии трудовых книжек (либо трудовых договоров) наемных работников или копии гражданско-правовых договоров;
• справку из кредитной организации об открытии банковского (расчетного) счета, если на момент регистрации в ФСС России такой счет уже открыт.

Дополнительно физическое лицо (в т.ч. предприниматель) вправе представить копии следующих документов:

• свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по форме, утв. приказом ФНС России от 13.11.2012 № ММВ-7-6/843@, либо лицензии на осуществление определенных видов деятельности;
• свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

ФСС России зарегистрирует физическое лицо (в т.ч. предпринимателя) в течение 5 рабочих дней с момента представления последнего из всех необходимых документов (п. 10 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 574н, п. 10 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 575н).

После этого физическому лицу (в т.ч. предпринимателю) будет направлено:

• либо уведомление по форме из Приложения № 4 к Порядку, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 07.10.2011 № 959н. Выдается, если работодатель производит выплаты только по трудовым договорам. 
  Означает регистрацию в ФСС России по двум видам страхования, а именно: страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• либо уведомление по форме из Приложения № 3 к Порядку, утв. постановлением ФСС России от 23.03.2004 № 27. 
  Выдается, если страхователь производит выплаты только по гражданско-правовым договорам, предусматривающим уплату взносов "на травматизм".

Если документ о регистрации физического лица (в т.ч. предпринимателя) во внебюджетных фондах не будет получен, целесообразно направить запрос в отделение ПФР либо ФСС России. Это необходимо в связи с тем, что в уведомлении из ПФР и ФСС России содержится регистрационный номер страхователя. Этот номер необходимо указывать при заполнении и представлении отчетности по взносам (форма РСВ-1 ПФР, форма-4 ФСС).

Ответственность за нарушение порядка постановки на учет в качестве страхователя

Если вовремя не встать на учет в отделениях ПФР и (или) ФСС России, то возможны следующие санкции.

ПФР и ФСС России вправе оштрафовать организацию или гражданина (в том числе индивидуального предпринимателя) на сумму в размере (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

• 5000 руб. – если просрочка составляет меньше 90 дней;
• 10 000 руб. – если просрочка составляет больше 90 дней.

Кроме того, должностных лиц организации (руководителя, главного бухгалтера), физических лиц (в том числе предпринимателей) могут оштрафовать на сумму от 500 руб. до 1000 руб. (ст.ст. 2.4, 15.32 КоАП РФ).