ГлавнаяГлавная Карта сайтаКарта сайта
Поиск по сайту:
1С франчайзинг  
 
 
             
 
E-com.mobi
Мобильные агенты
Торговые представители
Супервайзеры
Автоматизация



 

Особенности учета по статьям затрат и статьям прочих доходов и расходов.

03.06.2014

Особенности использования статей затрат

Учет затрат по основным видам деятельности ведется в разрезе статьей затрат. На счетах учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44) есть сответствующее субконто. Указание статьи затрат решает одновременно следующие задачи:

  • аналитический учет затрат организации в бухгалтерском учете (требование ПБУ10),
  • группировку по видам расходов в целях налогового учета по налогу на прибыль (требование 25 главы НК РФ),
  • порядок учета расходов по видам деятельности (в случае если организация совмещает деятельность с основной системой налогообложения и особым порядком налогообложения).

Для организаций, которые не совмещают виды деятельности с разным порядком налогообложения и не устанавливают особых требований к детализации учета затрат, минимальный набор статей затрат будет определяться группировкой по видам расходов. Правильное указание статьи затрат важно для расчета налога на прибыть и группировки затрат в налоговых регистрах, декларации по налогу на прибыль. Для упрощения регистрации хозяйственных операций в таких организациях предусмотрена автоматическая подстановка статей затрат в документах. В каких случаях данная статья будет использоваться для подстановки по умолчанию указывается в соответствующем поле.

 

Для служебных статей затрат это поле установлено автоматически и недоступно для изменений.

Виды статей затрат

Вид расходаСтатья НК РФПримечания
Амортизационная премияпп.3 п.2 ст. 253ст. 256-259.3ст. 318 НК РФсм. также "Расходы по амортизации"
Амортизацияпп.3 п.2 ст. 253ст. 256-259.3ст. 318 НК РФсм. также "Расходы по амортизации"
Аренда федерального и муниципального имущества  
Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходовп.16 ст. 255

Нормируется
см. также "Расходы по оплате труда","Добровольное страхование работников"

Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособностип.16 ст. 255Нормируются
см. также "Расходы по оплате труда","Добровольное страхование работников"
Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работниковп.16 ст. 255см. также "Расходы по оплате труда","Добровольное страхование работников"
ЕСН С 01.01.2012 не применяется
Командировочные расходыпп.11 п 1 ст. 264см. также "Расходы по оплате труда"
Материальные расходыст. 254см. также "Материальные расходы"
Налоги и сборыпп.1 п.1 ст. 264 
Не учитываемые в целях налогообложенияст. 270 
НИОКРст. 262 
НИОКР по перечню Правительства РФп.7 ст.262 
Обязательное и добровольное страхование имуществаст. 263 
Оплата трудаст. 255 
Освоение природных ресурсовпп.3 п.1 ст. 253ст. 261 
Представительские расходыпп.22 п.1 ст. 264п.2. ст. 264Нормируются
Прочие расходыст. 269 
Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентовпп. 24.1 ст. 255Нормируются
Расходы на рекламу (нормируемые)пп.28 п 1 ст. 264п.4 ст. 264Нормируются
Ремонт основных средствпп.2 п.1 ст. 253ст. 260 
Страховые взносып.16 ст.255 
Транспортные расходыст.320 

Особенности использования статей прочих доходов и расходов

Учет расходов, не относящихся к основным видам деятельности ведется в разрезе статей прочих доходов и расходов. Указание статьи прочих доходов и расходов, так же как и статьи затрат решают задачи: 

  • аналитический учет затрат организации в бухгалтерском учете (требование ПБУ10, бухгалтерской отчетности),
  • группировку по видам расходов в целях налогового учета по налогу на прибыль (требование 25 главы НК РФ),
  • порядок учета расходов по видам деятельности (в случае если организация совмещает деятельность с основной системой налогообложения и особым порядком налогообложения).

Для учета доходов, относящихся к статье 251 НК РФ, и расходов, относящихся к статье 270 НК РФ, используется статьи со снятым флажком "Принимается к налоговому учету". Вне зависимости от указнного вида доходов и расходов они не учиываются в налоговом учете по налогу на прибыль.

Правильное указание статьи затрат важно для расчета налога на прибыть и группировки затрат в налоговых регистрах, декларации по налогу на прибыль.

Для упрощения регистрации хозяйственных операций по учету прочих доходов и расходов предусмотрена автоматическая подстановка статей. В каких случаях данная статья будет использоваться для подстановки по умолчанию указывается в соответствующем поле.

Предопределенные статьи прочих доходов и расходов используются в следующих случаях:

  • "Разницы стоимости возврата и фактической стоимости товаров" - в документе "Возврат товаров поставщику" для отражения отклонения стоимости возвращаемых товаров от себестоимости
  • "Разницы залоговой и фактической стоимости тары" - в документах "Реализация товаров и услуг" и "Передача товаров" для отражения доходов и расходов от переоценки тары
  • "Доходы по авансам прошлого года (ИП)"  - для отражения результатов выполнения регламентной операции "Включение авансов в прочие доходы для ИП"
  • "Расчет резервов по сомнительным долгам" - для отражения результатов выполнения регламентной операции "Расчет резервов по сомнительным долгам"

Виды статей прочих доходов и расходов

Вид расходаСтатья НК РФПримечания
Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных правп.8 ст.250Декларация по налогу на прибыль. Строка 103 - в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных встатье 251 НК)
Возмещение убытков к получению (уплате)п.3 ст.250 
Восстановление амортизационной премиип.9 ст.258Строка 105 - в виде востановления Декларация по налогу на прибыль. аморт.премии
См. также "Восстановление амортизационной премии с 2013 года"
Долевое участие в иностранных организациях Отчет о финансовых резульатах
Долевое участие в российских организациях Отчет о финансовых резульатах
Корректировка прибыли до рыночных цен Декларация по налогу на прибыль. Строка 107 - в сумм корректировки прибыли до рыночных цен
Курсовые разницып.2 ст. 250 
Курсовые разницы по расчетам в у.е.  
Ликвидация основных средствп.13 ст.250п.8 ст.265Декларация по налогу на прибыль. Строка 102 - доходы от ликвидации основных средств
Налоги и сборы Декларация по налогу на прибыль. Строка 041 - Суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением ЕСН, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК
НДС по списанной кредиторской задолженности  
Операции с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке  
Операции с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке  
Отчисления в оценочные резервы  
Переоценка внеоборотных активов  
Премия, выплаченная покупателю  
Прибыль (убыток) прошлых лет Декларация по налогу на прибыль. Строка 101 - В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде
Строка 301 - Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде
Проценты к получению (уплате)п.6 ст. 250п. 2. ст. 265ст. 269Отчет о финансовых результатах
Декларация по налогу на прибыль. Строка 201 - Расходы ввиде процентов по долговым обязательствам
Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269п.6 ст. 250п. 2. ст. 265ст. 269Отчет о финансовых результатах
Декларация по налогу на прибыль. Строка 201 - Расходы ввиде процентов по долговым обязательствам
Проценты по государственным ценным бумагам  
Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%  
Прочие внереализационные доходы (расходы)ст. 265 
Прочие косвенные расходы Декларация по налогу на прибыль. Строка 040 - Косвенные расходы
Прочие операционные доходы (расходы)  
Прочие убытки, приравненные к внереализационным расходам Декларация по налогу на прибыль. Строка 300 - Убытки, приравненные к внереализационным расходам всего
Разница между первоначальной и номинальной стоимостью по долговым ценным бумагам  
Расходы на услуги банков  
Расходы от снижения стоимости активов  
Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд  
Реализация имущественных прав кроме права требования Декларация по налогу на прибыль. Строка 013 - выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования
Строка 059 - Стоимость имущественных прав
Реализация имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств Строка 180 - Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы
Строка 190 - Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде
Реализация нематериальных активов Строка 030 - выручка от реализации амортизируемого имущества
Строка 040 - Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией
Строка 050 - Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получены убытки)
Строка 060 - Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получена прибыль)
Реализация объектов строительства Строка 014 - выручка от реализации прочего имущества
Реализация основных средств Строка 030 - выручка от реализации амортизируемого имущества
Строка 040 - Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией
Строка 050 - Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получены убытки)
Строка 060 - Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получена прибыль)
Реализация права требования до наступления срока платежаст. 279Строка 100 - Выручка от реализации права требования до наступления срока платежа (п.1 ст. 279 НК)
Строка 120 - Стоимость реализованного права требования  до наступления срока платежа (п.1 ст. 279 НК)
Реализация права требования как оказания финансовых услугст. 279 
Реализация права требования после наступления срока платежаст. 279Строка 110 - Выручка от реализации права требования после наступления срока платежа (п.1 ст. 279 НК)
Строка 130 - Стоимость реализованного права требования после наступления срока платежа (п.1 ст. 279 НК)

Реализация прочего имущества Декларация по налогу на прибыль. Строка 014 - выручка от реализации прочего имущества
Реализация ценных бумаг Декларация по налогу на прибыль. Строка 020 - выручка от реализации ценных бумаг профессиональных участников рынка
Сдача имущества в аренду или субарендуп.4 ст. 250 
Списание дебиторской (кредиторской) задолженности Строка 302 - Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва
Участие в других организациях Отчет о финансовых резульатах
Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению (уплате)п.3 ст. 250См. статью "Санкции за нарушение условий договоров"

  


← все новости

   
 
 
Другие сайты 1С
 
 
 

Группа компаний "КиН"

Качество и Надежность


Телефон: +7(8722) 560-570
Адрес: Россия, Республика Дагестан, г.Махачкала, ул.Ирчи Казака, 31, здание "Магнит", 3 этаж
E-mail: 1c@firmakin.ru

 
Работает на Система управления сайтом